Блог о налогах и налоговых проверках

Судебная практика по дроблению бизнеса

Здравствуйте, меня зовут Константин Шинкевич, сегодня я расскажу вам про судебное дело, связанное с налоговыми проверками, в котором затрагивался такой вопрос, как дробление бизнеса.



Для многих это актуальный вопрос и налоговая постепенно к этому вопросу все больше и больше присматривается. Поэтому нужно знать, как не попасть под санкции налоговых органов - на что обращать внимание.
Рассмотрим это на примере конкретного дела. Сегодня поговорим о деле А53-7918/2021.


В данном деле имели место отношения двух юридических лиц - застройщика, который продавал квартиры и предпринимателя, который по сути тоже продавал квартиры того же самого застройщика.
Как в любом деле о дроблении без взаимозависимости у нас никуда.  И здесь взаимозависимость была прямая -  руководитель и учредитель компании - он же являлся и индивидуальным предпринимателем.


Как осуществлялся сам бизнес?

У застройщика были квартиры, от предпринимателя поступали займы застройщику.  Потом, уже когда квартиры были готовы, в счет этого займа производилась передача квартир в адрес предпринимателя.

Такая передача без налоговой выгоды не происходит. Она производилась по заниженной стоимости. Стоимость именно по этим квартирам была ниже, чем их стоимость при продаже всем остальным покупателям. Предприниматель, продавая дальше в квартиры по реальной цене, получал выручку на себя, и, за счет того что предприниматель - на УСН, получалась отсюда налоговая выгода.


То есть выручка, которая изначально должна быть аккумулирована на самой организации, переводилась на взаимозависимое лицо.

Все было бы может и ничего, если бы предприниматель сам осуществлял какую-то самостоятельную предпринимательскую деятельность: сам продавал эти квартиры, сам искал покупателей…


Но из материалов дела выходит, что реклама на организацию и на предпринимателя была общая. Размещалась информация только об одном лице, а о наличии самого предпринимателя покупатели узнавали только когда уже непосредственно подписывали договор. До этого они думали, что работают с организацией.  
Продажи непосредственно осуществлялись сотрудниками организации - весь отдел продаж, контактный телефон и сайт - все принадлежало организации.  Только организация вела какую-то деятельность, а деятельности предпринимателя в принципе обнаружено не было.

Плюс - была выявлена взаимозависимость: совпадали ip-адреса, которые использовали лица для доступа к своим банковским счетам застройщик и ИП - налоговая такие моменты тоже отслеживает и в каждом решении о дроблении бизнеса фигурирует что ip-адреса взаимозависимых лиц - совпадают.

Как суды рассматривали это дело

Данное дело вызвало некоторые споры судов, то есть суды разошлись во мнении и первая инстанция все-таки встала на сторону налогоплательщика, указав что предприниматель все-таки от своего имени получал законным образом эти квартиры, законным образом осуществлял их продажу, но уже апелляция, пересмотрев это дело, встала на сторону налогового органа, указав, что во-первых каких-то реальных действий предпринимателя не обнаружено, ну и та оплата, которую производил предприниматель в адрес организации в виде займов и потом в дальнейшем зачетов в счет погашение этих займов, она не может рассматриваться в данном случае как инвестирование.

Инвестиции носят конкретный характер и передаются на строительство конкретного объекта, дома. А в данном случае они носили абстрактный характер.

Такая совокупность факторов и привела к решению апелляционной инстанции не в пользу налогоплательщика. Кассация решение апелляции поддержала.


Всего по этому делу налогоплательщику было доначислено налогов и штрафов более 25 миллионов.


Если вам интересны вопросы, связанные с дроблением бизнеса, если вы хотите понимать какие доводы налоговых органов используются чаще, какие из них важны, как защититься от претензий налоговых органов, то записывайтесь на семинар Владимира Турова "
Правильное дробление бизнеса: как не стать жертвой налоговой", который состоится 14 сентября 2022 год.
Задать вопрос налоговому юристу
Здесь вы можете задать вопрос налоговому юристу - оставьте ваши контакты и мы перезвоним вам в течение рабочего дня или позвоните нам по телефону 8 (383) 2 380 380