Блог о налогах и налоговых проверках

Что такое артель и с чем её едят?

artel_gl.jpgНет, это не круглоголовая рыба-молот. И не пушной зверёк. И даже не иностранное ругательство. Артель — это устаревшее название формы организационно-хозяйственной деятельности, которая в современной интерпретации носит название производственный кооператив.

Как ни странно, название артель даже закреплено законом — в статье 106.1 ГК РФ упоминается это название. Пусть и в скобках, но всё же...


И так, что же такое производственный кооператив?

Закон даёт ему следующее определение:

«Статья 106.1. Понятие производственного кооператива. Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Законом и уставом производственного кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности юридических лиц. Производственный кооператив является корпоративной коммерческой организацией.»

Рассмотрим отличия и сходства производственного кооператива от самой распространённой формы российского предпринимательства — ООО.

  1. Уставный фонд формируется членами (участниками) имущественных паевых взносов, но число членов (участников) кооператива не может быть менее чем пять человек. Порядок формирования Уставного фонда в ПК аналогичен формированию Уставного фонда в Обществах.
  2. Число членов кооператива, внесших паевой взнос и не принимающих личного трудового участия в его деятельности, не может превышать двадцать пять процентов числа членов кооператива, принимающих личное трудовое участие в его деятельности.
  3. Средняя за отчетный период численность наемных работников в кооперативе не должна превышать тридцати процентов численности членов кооператива.
  4. «Каждый член кооператива независимо от размера его пая имеет при принятии решений общим собранием членов кооператива один голос» (абз.3 п.2 ст. 15 ФЗ от 08 мая 1996 года N 41-ФЗ). Это является одним из самых существенных отличий ПК от Общества.
  5. «Трудовые отношения членов кооператива регулируются настоящим Федеральным законом и Уставом кооператива, а наемных работников законодательством о труде Российской Федерации. Кооператив самостоятельно определяет формы и системы оплаты труда членов кооператива и его наемных работников» (п.1 ст. 19 ФЗ от 08 мая 1996 года N 41-ФЗ).
Так чем же может быть полезен ПК в структуре предприятия?

Приведём наглядный пример.

Часть управленцев Вашего бизнеса создаёт производственный кооператив на УСН 6%, где они будут пайщиками. Благодаря этому, у вас появиться возможность значительно снизить налоги и страховые взносы.

Производственный кооператив будет оказывать услуги вашим компаниям, согласно тому функционалу, который выполняют управленцы в обычной структуре предприятия.
Для того, чтобы начать снижать налоговую нагрузку, потребуется разделить выплаты вашим управленцам на 3 части:

  1. Первая часть: выплачивается, как распределение прибыли по трудовому участию (по сути - это такая своеобразная заработная плата), и с этих сумм уплачиваются все налоги на общих основаниях, при этом сумма уплаченных страховых взносов уменьшает Единый упрощенный налог в ПК с 6 до 3%;
  2. Вторая часть: пайщики получают вознаграждение по иному участию, с которых уплачивают НДФЛ 13%;
  3. Третья часть: вознаграждение пайщиков будет идти в привязке к размеру внесенного им пая и будет облагаться только НДФЛ 13% (т. к. данная выплата по своему содержанию будет являться дивидендом п.1 ст.43 НК РФ).
Для сравнения:

Предположим, у Вас в штате 8 управленцев со средней зарплатой 50 000 рублей в месяц.

В отсутствии ПК, Ваши выплаты за них выглядят вот так:

  • Фонд оплаты труда: 400 000 руб/мес
  • Сумма страховых взносов: 400 000 руб.*30,2%= 120 800 руб.
  • НДФЛ: 52 000 руб.
Теперь посмотрите, как те же выплаты будут выглядеть в ПК:

  • Вы назначаете пайщикам своеобразный «оклад» за трудовое участие — 15 000 рублей, с которого платите страховые взносы в обычном порядке: 15 000*8*30,2%= 36 240 рублей.
  • С остальных выплат - платим НДФЛ = 52 000руб, в этом случае ничего не меняется.
В результате экономия на страховых взносах:

  • 84 560 руб. (120 800 руб.- 36 240 руб.)  в месяц
  • 1 014 720 руб. в год!