Блог о налогах и налоговых проверках

16 ошибок "дробления": как ФНС разводит "по понятиям".

     Добрый день, уважаемые коллеги, на связи Владимир Туров.

Поговорим про дробление. Пример того, как по закону, по формальным признакам все хорошо, а по сути был нарушен весь понятийный аппарат. Этот понятийный аппарат сложился на основе №163-ФЗ, когда в налоговый кодекс внесли ст. 54.1 НК РФ.

nalogovaja_sluzhba_planiruet_zapustit_reestr_riskov_photo_big.jpg


Согласно этой статье, бизнес и все бизнес-операции должны быть законными не только по формальному признаку, но и по своей сути. Т.е. налоговики на уровне понятийного аппарата смотрят: а с точки зрения сути этот бизнес реальный? Этот бизнес естественный? Или он в какой-то степени создан искусственно с целью уменьшения налогов? Вы скажете: «А кто запрещает мне, если я действую на основе закона, уменьшать налоги?» Ребят, никто не запрещает. Но с точки зрения понятий, любая попытка даже законно, уменьшить налоги в глазах налоговиков является противозаконной. А дальше вы уже должны доказать:
  • что те ООО-шки или ИП-шники, которых вы создали и с помощью которых вы снижаете налоги, занимаются реальной экономической деятельностью;
  • что эти лица существуют не по формальным признакам, а соблюдают все принципы самостоятельности и добросовестности;
  • что, как минимум, директора являются самостоятельными фигурами;
  • что поставки реальные;
  • что эти компании несут какие-то общехозяйственные расходы;
  • что у них разные поставщики и покупатели;
  • что в интернете они ведут самостоятельную рекламную кампанию и т.д.
И сейчас я вам расскажу, как один предприниматель нарушил все эти правила, которые я даю на семинаре. Хотя, наверное, он просто не был у меня на семинаре.

Итак, ИП, который торгует моторным топливом. Все автозаправки принадлежат ему как ИП-шнику. Он создал четыре ООО-шки. Сам там, по-моему, был еще и учредителем, и, как минимум, в 3 из 4 ООО-шек – еще и директором. А четвертую ООО-шку возглавляла его супруга. Она же вела все документы, была его представителем и т.д.

Дальше внимание, коллеги. Что налоговикам не понравилось. Все АЗС принадлежат этому предпринимателю. Юридические лица принадлежат предпринимателю и его жене. ИП – на ОСН, все ООО-шки – на УСН. Эти 4 ООО-шки, учредителями и директорами которых являются он и его жена, берут у этого ИП в аренду АЗС. А самому ИП за аренду платят три копейки, которые покрывают только издержки (коммунальные платежи и прочее).

Уже этого достаточно, чтобы налоговики признали эту схему. Понятное дело, что в этой части полный уход от НДС и от НДФЛ. Возможно, по этому основанию налоговики и не придрались бы, но здесь бизнесмен нарушил целый комплекс факторов, относящихся к понятийному аппарату. И не надо в меня сейчас кидать тухлыми яйцами и кричать, мол, какого черта ты суешь нам этот понятийный аппарат? Он ни в одном законе не прописан! Я в курсе того, что этого нет ни в ГК РФ, ни в НК РФ, нигде. Но именно по этому понятийному аппарату действуют наши налоговики. И если присутствует целый комплекс минусов из этого понятийного аппарата, то суды встают на сторону налоговиков. Поэтому, нравится нам это или нет, мы обязаны эти вещи учитывать, причем в комплексе. Сам по себе каждый отдельно взятый фактор ни на что особо не влияет.
     Теперь, давайте, расскажу, что не понравилось налоговой.
  1. ИП находился на ОСН, а ООО – на УСН. Уже минус.
  2. Общества фактически располагались по адресам нахождения АЗС;
  3. Предприниматель являлся собственником данных АЗС;
  4. Арендная плата покрывала только расходы этого предпринимателя;
  5. Предприниматель являлся руководителем трех этих обществ;
  6. Его супруга являлась в этих же обществах делопроизводителем и уполномоченным представителем, а также руководителем четвертой ООО-шки.
  7. Бухгалтерский и налоговый учет и ИП-шника, и у ООО-шек вел один и тот же бухгалтер;
  8. Отчетность отправлялась и составлялась из одного рабочего места;
  9. Печати всех обществ хранились в одном сейфе по месту нахождения одной из АЗС;
  10. Набором и оформлением персонала во все ООО-шки занимался сам предприниматель;
  11. Трудовые книжки работников ИП-шника и ООО-шек хранились в одном сейфе;
  12. Все ООО-шки имеют один IP-адрес, с которого осуществляется доступ к банковским системам и так далее;
  13. Программное обеспечение все одинаковое;
  14. Ключи находятся у одного человека (то есть у этого ИП, которому весь этот бизнес принадлежал);
  15. Общества сами не имели вообще никаких основных средств;
  16. 99,9% топлива получали на основании договора поставки от этого предпринимателя, а условия договоров поставки не предусматривали периодичность поставки ГСМ на АЗС и оформление заявок.
Налоговики пришли к выводу, и суды с этим согласились, что данные ООО-шки не обладают признаками самостоятельности и добросовестности и были созданы исключительно с целью увести ИП от уплаты НДС и НДФЛ. Так как все эти общества работали на спецрежимах. А то, что тут присутствовала взаимозависимость и куча других факторов, лишь подтверждает намерения предпринимателя злостно уклониться от уплаты налогов.

     Какой же вывод?
Единственной целью дробления бизнеса являлась минимизация налогов, что приравнивается к получению необоснованной налоговой выгоды.
Какие мои выводы, ребята? Они довольно грустные. Сейчас все дальше и дальше уходим в область жизни по понятиям. И распознать эти понятия довольно сложно. Поэтому мы постоянно анализируем судебную практику, чтобы помочь вам твердо стоять на ногах в условиях жизни по понятиям. Я очень подробно рассказываю об этом на семинаре. Я разработал более 80 законов на основе понятийного аппарата. Как все-таки правильно дробить бизнес, чтобы к вам не приставали и не было никаких арбитражей. Мои специалисты разработали документ на основе судебной практики, где мы учитываем весь этот понятийный аппарат. То есть как-то жить еще можно, ребят. Как-то выкручиваться можно. Но это становится все сложнее и сложнее.

Спасибо, коллеги, и удачи в делах.

Узнать подробнее про семинар Владимира Турова в Новосибирске 12 и 13 сентября можно здесь.